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財政部臺北國稅局表示，營利事業對關係人之負債占業主權益的比率超過規定標準者，該超過部分的利息支出不得列報為費用或損失。　　該局說明，為避免企業以大量債權融資替代股權出資，弱化資本、影響稅制公平，依據所得稅法第43條之2及營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法（以下簡稱查核辦法）第5條規定，營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率超過3：1者，超過部分之利息支出，不得列為費用或損失。但為簡化稅務行政及減輕營利事業的遵從成本，符合下列3種情形之一者，其對關係人負債金額可免納入計算：(1)當年度營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下；(2)當年度申報利息支出及查核辦法第5條所稱之關係人利息支出，均在400萬元以下；(3)當年度申報未減除利息支出前之課稅所得為負數，且其虧損無所得稅法第39條盈虧互抵規定之適用。　　該局舉例說明，甲公司未符合前述三種情形之一，其106年度帳載關係人之利息支出600萬元，當年度每月平均關係人負債合計數為40億元、每月平均業主權益合計數為1億元，其關係人負債對業主權益之比率即為40：1，超過規定標準3：1部分之利息支出金額555萬元【當年度關係人利息支出600萬元×(1－3/40)＝555萬元】，於辦理106年度結算申報時，應自行調減利息支出，並依規定填載申報書第B1頁及揭露相關資訊。　　該局提醒，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，應注意列報之關係人利息支出是否超限，以免遭補稅並加計利息，影響自身權益。資料來源:財政部臺北國稅局

財政部臺北國稅局表示，自107年1月1日起，教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關或團體）獲配之國內股利或盈餘，於計算「銷售貨物或勞務以外之收入」不足支應「與其創設目的有關活動支出」之數額（下稱不足支應數）時，不得自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除。　　該局說明，機關或團體所得稅之徵、免，應視其結算申報是否符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）規定，符合免稅標準第2條第1項各款規定者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得，除銷售貨物或勞務之所得外，免納所得稅。如機關或團體有銷售貨物或勞務之所得，依同標準第3條第1項規定，得先扣除前述不足支應數，僅就餘額課徵所得稅。　　該局指出，107年2月7日修正所得稅法，刪除第42條第2項機關或團體獲配國內股利或盈餘不計入所得額課稅規定。修法前，符合免稅標準第2條規定免稅要件之機關或團體，獲配國內營利事業之股利或盈餘，雖應計入「銷售貨物或勞務以外之收入」，惟於計算不足支應數時，得將獲配之國內股利或盈餘自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除；修法後，自107年度起，不得再減除。　　該局舉例說明，106年度甲團體銷售貨物或勞務之所得50萬元，銷售貨物或勞務以外之收入110萬元（其中45萬元為股利收入），與創設目的有關活動支出75萬元，不足支應數為10萬元〔75萬元－（110萬元－45萬元）〕，甲團體106年度課稅所得40萬元（銷售貨物或勞務之所得50萬元－不足支應數10萬元）。自107年度起，計算不足支應數時，不得將獲配之股利收入自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除，承前例，銷售貨物或勞務以外之收入110萬元足以支應與其創設目的有關活動支出75萬元，甲團體課稅所得50萬元（銷售貨物或勞務之所得50萬元－不足支應數0元），如附表。　　該局呼籲，機關或團體107年度結算申報案件，有獲配國內股利或盈餘而未依修法後規定申報者，請儘速辦理更正，以維護自身權益。

Q：公司協助客戶辦理抽獎, 獎品為SWITCH 一台, 因該產品價值為12000, 但公司取得價值為9800, 在申報中獎人所得時應以12000還是9800申報? (因為中獎人簽收單載明SWITCH一台（價值12000)

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